Краткое изложение основных налоговых положений Закона США о ремонте и реинвестировании от 2009 г.

Американский закон о восстановлении и реинвестировании от 2009 г. («ARRA») был принят как Pub. L. 111-5 в феврале 2009 г. 111-м Конгрессом. В значительной степени опираясь на предложения президента Обамы, ARRA стремилось предоставить экономике США пакет стимулирующих мер в виде различных мер номинальной стоимостью примерно 787 миллиардов долларов. Эти меры включают в себя различные сокращения федеральных налогов, увеличение пособий по безработице и расходы на здравоохранение, образование, социальные услуги и инфраструктурные проекты. ARRA идет гораздо дальше положений Закона об экономическом стимулировании 2008 года, положения которого в основном сводились к увеличению налоговых льгот.

В этой статье обобщаются различные налоговые законы ARRA. Эти положения можно разделить на две отдельные области, а именно те, которые в основном касаются физических лиц, и те, которые в основном касаются предприятий.

Правила ARRA, которые в основном применяются к физическим лицам, включают:

о Налоговый кредит для медицинского страхования. Этот кредит увеличивается с 65% в соответствии с предыдущим законом до 80% в соответствии с квалифицированными взносами медицинского страхования ARRA. Кроме того, все больше налогоплательщиков подчиняются требованиям для получения кредита.

о Покупка новых автомобилей. Покупатели некоторых новых автомобилей в 2009 году могут вычесть уплаченные за такие покупки государственные и местные налоги с продаж или, в штатах, где налог с продаж отсутствует, некоторые другие налоги и сборы.

о Покупатель первый раз. Покупатели нового жилья, купившие недвижимость до 1 декабря 2009 г., могут иметь право на получение кредита в размере до 8000 долларов США без требования о возмещении.

о Расширенные налоговые льготы за 2009 и 2010 годы. Как освобождение от заработанного дохода, так и дополнительный налоговый кредит на детей были продлены на 2009 и 2010 налоговые годы.

о Рецепт «Оплата труда». Этот налоговый кредит приводит к более высокой заработной плате для многих налогоплательщиков за счет уменьшения суммы, которая ранее вычиталась работодателями из заработной платы.

о Образовательные преимущества. ARRA предоставляет новый «кредит возможностей США», а также увеличивает льготы по разделу 529 планов жесткой экономии для колледжей, чтобы помочь семьям найти дополнительные механизмы финансирования для расходов на высшее образование.

о Транспортные субсидии. В 2009 году были увеличены льготы на проезд и парковку, предоставляемые работодателями.

о Пособие по безработице. В соответствии с ARRA в 2009 году налогоплательщики могут получать до 2400 долларов пособия по безработице без учета налогов. В свете этого положения IRS рекомендует, чтобы сотрудники проверяли суммы, удерживаемые у источника, в соответствии с формой W-2, чтобы гарантировать отсутствие чрезмерного удержания.

о Бонус для людей, которые получают определенные льготы. ARRA предоставляет премию в размере 250 долларов людям, получающим пособия по социальному обеспечению, ветеранам и пенсионерам железных дорог. Этот «восстановительный платеж» будет выплачиваться непосредственно Администрацией социального обеспечения, Департаментом по делам ветеранов и Советом по пенсиям железнодорожников, в зависимости от обстоятельств.

о Стимулы для энергоэффективности и возобновляемых источников энергии. Налоговые льготы в виде «Ссуды на приобретение энергии для дома», «Ссуды на энергоэффективное жилье», «Ссуды на подключаемый электромобиль», ссуды на определенные «комплекты для переоборудования» и положения, разрешающего использование альтернативного автомобиля. Налог доступен в соответствии с ARRA с 2009 года.

Правила ARRA, которые в основном применяются к предприятиям, включают:

о Чистые операционные убытки, перенесенные на будущие периоды. Малый бизнес может компенсировать свои убытки за счет возмещения налогов, уплаченных до пяти лет назад. «Соответствующий требованиям малый бизнес» — это налогоплательщик, отвечающий критерию валовой выручки в размере 15 000 000 долларов США, т. е. чья валовая выручка в этом финансовом году составила менее 15 000 000 долларов США.

о Пересмотренный раздел 179 Вычет. Вычет в соответствии со ст. 179 относится к приемлемому имуществу, которое налогоплательщик может полностью потратить в год приобретения, а не амортизировать в течение нескольких лет. Юридически до ARRA было временное увеличение максимальной суммы, которую налогоплательщик мог потратить в 2008 финансовом году (положение, которое является частью ESA), до 250 000 долларов США в стоимости приемлемого имущества, введенного в использование в течение этого налогового периода. год. ARRA продлевает максимальную сумму в 250 000 долларов до 2009 года. Это продление является временным; на 2010 финансовый год верхний предел возвращается к 125 000 долларов США с учетом инфляции. Для финансовых лет, начинающихся в 2011 году и далее, верхний предел снижается до 25 000 долларов США и не индексируется с учетом инфляции.

о Бонусная амортизация. ESA предусматривала временную «бонусную» амортизационную скидку за первый год в размере 50% от скорректированной базы приемлемого имущества, введенного в эксплуатацию в 2008 г. (и 2009 г. для некоторых объектов с более длительным предполагаемым сроком полезного использования). ARRA продлевает временный бонусный вычет до 2009 года для недвижимости, купленной и введенной в эксплуатацию до 1 января 2010 года.

о Встроенные преимущества для некоторых «S» корпораций. В соответствии с законом до ARRA, если компания трансформировалась из обычной корпорации «C» в корпорацию подраздела «S», налог на корпоративном уровне по самым высоким предельным ставкам, применимым к корпорации, взимался с прибыли « была создана корпорация «С». перед преобразованием корпорации «C» в корпорацию «S». Эта прибыль была признана корпорацией «S» в течение «периода признания», который составляет первые 10 налоговых лет с выбором подраздела «S». ARRA предусматривает, что для любого налогового года, начинающегося в 2009 или 2010, налог не взимается с «S», если седьмой налоговый год в «налоговом периоде» компании предшествовал такому налоговому году. Эффект предыдущего закона заключался в том, что для корпорации «S» с ценными активами необходимо было владеть такими активами в течение не менее 10 лет после преобразования в статус корпорации «S»; Наказанием за отсутствие активов в течение как минимум 10 лет было наложение дополнительного налога на любую прибыль от продажи активов. В соответствии с правилами ARRA никакая прибыль, полученная до преобразования корпорации «C» в компанию «S», не облагается налогом, если любые ценные активы удерживаются в течение не менее семи лет, начиная с года в произошло корпоративное преобразование.

о Налоговый вычет за возможность работать. Расширенная версия ARRA этого существующего кредита добавляет вернувшихся ветеранов и «отключенную молодежь» в список новых сотрудников, к которым могут обращаться компании.

о Грант на продолжение медицинского страхования COBRA. Форма 941 претерпела значительные изменения с вступлением в силу нового гранта ARRA.

о Стимулы для энергоэффективности и возобновляемых источников энергии. В 2006 году 450 компаний получили около 550 миллионов долларов налоговых льгот. В рамках ARRA эта сумма была значительно увеличена примерно до 3 миллиардов долларов. «Министерства финансов и энергетики ожидают быстрого роста числа компаний, подающих заявки на получение энергетических фондов вместо налоговых льгот», — говорится в совместном заявлении этих ведомств от 9 июля 2009 года.

о Расчетные налоги на малый бизнес. Закон до ARRA предусматривал, что требуемая ежегодная плата за расчетные налоги составляла 90% налога, указанного в налоговой декларации, или 100% налога, указанного в налоговой декларации за предыдущий налоговый год (или 110%, если скорректированный валовой доход за предыдущий налоговый год). в предыдущем налоговом году было больше 150 000 долларов США). ARRA прогнозирует, что ежегодные предполагаемые налоговые платежи «правомочного лица» за налоговые годы, начинающиеся в 2009 г., не превысят 90% налоговых обязательств, указанных в налоговой декларации за предыдущий налоговый год. Чтобы быть «квалифицированным физическим лицом», скорректированный валовой доход налогоплательщика, указанный в вашей налоговой декларации за предыдущий налоговый год, должен быть менее 500 000 долларов США (или 250 000 долларов США для лиц, состоящих в браке, которые подают отдельно), и вы подтверждаете, что не менее 50% валовой доход, указанный в вашей налоговой декларации за предыдущий налоговый год, был доходом от «незначительной торговой или коммерческой деятельности». «Малая торговля или бизнес» определяется как любое предприятие, на котором работало в среднем не более 500 человек в календарном году, заканчивающемся в предыдущем налоговом году или с ним.

о Программы муниципальных облигаций. ARRA предлагает различные новые способы финансирования школьного строительства, энергетики и других проектов общественной инфраструктуры, а также неинфраструктурных проектов.

Большинство налоговых правил ARRA коснутся отдельных налоговых деклараций за 2009 год, поданных в 2010 году и подлежащих уплате до 15 апреля 2010 года. Однако закон может также повлиять на некоторые налоговые декларации за 2008 год, подлежащие уплате в 2009 году.

Сноски:

Закон об экономическом стимулировании 2008 г. (Pub.L. 110-185, 122 Stat. 613, вступило в силу 13 февраля 2008 г.) («ESA») предоставило несколько видов экономических стимулов для подъема экономики США в 2008 г. и предотвращения или, по крайней мере, сведения к минимуму последствий рецессии. Закон включал налоговые льготы для налогоплательщиков США с низким и средним доходом, налоговые льготы для стимулирования инвестиций в бизнес и повышенные лимиты на ипотечные кредиты, которые могут быть выкуплены спонсируемыми государством компаниями (такими как Fannie Mae и Freddie Mac). Общая стоимость этого законопроекта оценивалась в 152 миллиарда долларов на 2008 год — сумма, превышающая предполагаемую стоимость ARRA в 787 миллиардов долларов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

2 × четыре =